El Leasing también conocido como arrendamiento financiero es un contrato por el medio del cual el arrendador pacta con el arrendatario el uso de un bien a cambio de un pago mensual, lo que lo hace especial es que al finalizar el plazo del contrato se podrá ejercer opción a compra. El leasing no es más que un arrendamiento operativo pero con una serie de características que lo hacen diferente.
Pero antes, ¿Qué es un arrendamiento operativo?
El arrendamiento operativo no es más que un arrendamiento tradicional, en donde el arrendador cede el uso de los derechos al arrendatario a cambio de una retribución mensual durante un plazo estipulado.
¿Cuáles son las ventajas de utilizar leasing o arrendamiento financiero?
- BENEFICIO FISCAL: El utilizar leasing da al arrendatario el derecho al uso de todos los beneficios del bien, y cuando decimos todos es hasta la depreciación que este bien genere, y se aprovecha según los años que dure el contrato según Normas Internacionales. Sin embargo esto difiere un poco de la legislación guatemalteca ya que actualmente no existe una ley que hable sobre este tema. En el año de 2016 nació la propuesta de la “Ley de leasing” pero al día de hoy sigue sin aprobarse, es por eso que no existen disposiciones fiscales que amparen estos registros y da lugar a que existan una gran cantidad de reparos y multa fiscales por parte de la administración tributaria SAT.
- EQUIPO EN PERFECTO ESTADO: Los activos de las empresas son aquellos generadores de rentas, por ejemplo una empresa que se dedica a la construcción debe de contar con tractores, excavadoras, pavimentadoras, entre otros equipos que le permita realizar su trabajo. Este equipo sufre desgaste y deterioro por el uso que se le da y al término de 4 o 5 años no va a tener el mismo funcionamiento y rendimiento. Por medio del leasing al término de 5 años que dure un contrato por el uso de un tractor, la empresa puede no ejercer la opción a compra y optar por arrendar un equipo totalmente nuevo.
- FINANCIAMIENTO TOTAL: Veamos el ejemplo de una empresa que desea adquirir una propiedad para operar sus oficinas administrativas, si se hace mediante crédito bancario para poder adquirir el bien es necesario dar un enganche inicial, que puede variar dependiendo del banco. En leasing la ventaja es que no se necesita “un pago inicial” ya que el financiamiento del activo es del 100{ccd2aa20c279b6a0a292b2b76de9d6e7f9d76e59184cfdbb1bdcb9429cdee2b3}.
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- MAXIMIZACIÓN DE TIEMPO: La naturaleza del leasing permite que el trámite no sea tan tardado como lo es con un banco, donde la aprobación de un crédito pudiera tardar hasta 6 meses. Los contratos de leasing suelen ser más rápidos.
- NO AFECTA EL NIVEL DE ENDEUDAMIENTO: Ante un banco el nivel de endeudamiento de la empresa no se verá afectado.
- MEJORA EL FLUJO DE EFECTIVO: Se evitan desembolsos de efectivo elevados que pueden afectar el capital de trabajo de la empresa y da la oportunidad de utilizar esos recursos en otros aspectos.
¿Qué es mejor entre un leasing y un financiamiento bancario?
Ambas formas son útiles, sin embargo todo dependerá de la necesidad que la empresa tenga para determinar qué es lo mejor, por ejemplo anteriormente mencionamos que una de las ventajas del leasing es que permite un equipo renovado, una empresa que se dedica al servicio de Uber, por ejemplo, debe de mantener los vehículos modernos y en perfecto estado y con el pasar de los años el gasto en repuestos se elevaría, por lo cual el leasing le permitirá renovar el equipo de una manera más ágil.
El leasing y el financiamiento bancario está dirigido tanto para personas individuales cómo para empresas, la diferencia es que en el leasing no es la persona o empresa la propietaria del bien, mientras que en el financiamiento bancario se convierte en propietario al momento de adquirirlo.
En cuanto al interés en financiamiento bancario, en Guatemala hablamos de una tasa promedio de 19{ccd2aa20c279b6a0a292b2b76de9d6e7f9d76e59184cfdbb1bdcb9429cdee2b3}, pero si tu empresa cuenta con un buen récord crediticio podría ser menor, y aún mejor si se hace por medio de préstamos hipotecarios. En leasing la tasa de interés puede estar en una tasa activa de interés ponderada del 12{ccd2aa20c279b6a0a292b2b76de9d6e7f9d76e59184cfdbb1bdcb9429cdee2b3} más la póliza del seguro (dependerá de la empresa aseguradora) y dependerá también del riesgo en que el activo se vaya a exponer.
El tiempo mínimo de un financiamiento bancario puede ser desde 6 meses hasta 8 años, y en leasing se debe de tomar en cuenta que el tiempo mínimo es de 2 años, por lo cual no es posible realizar un contrato de leasing por 12 o 18 meses.
Registro contable de un arrendamiento financiero según NIIF Pymes
Una vez aclaradas las características del leasing, sus ventajas y diferencias respecto a otros tipos de financiamiento es momento de revisar los aspectos contables de este tipo de transacciones.
Las NIIF PYMES – Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas – , establece que los arrendamientos financieros se deben de registrar dentro de la contabilidad como activos y pasivos a la vez en el Estado de situación financiera, ya que se registra el bien arrendado con la anotación que es bajo arrendamiento financiero, por ejemplo: “Maquinaria bajo arrendamiento financiero”. Por ende se registra la obligación establecida en el contrato de arrendamiento sobre los pagos que se deben de realizar mensualmente durante el tiempo estipulado.
El importe bajo el que se registrarán dichos arrendamientos será a valor razonable o valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento y para determinar estos últimos será necesario tomar en cuenta la tasa de interés implícita en el contrato de arrendamiento.
Ejemplo de cómo registrar un arrendamiento financiero en la contabilidad
A continuación un ejemplo práctico de una empresa que desea arrendar maquinaria con valor de Q1,000,000, estableciendo con la empresa del leasing que las cuotas anuales serán de Q280,000 y la opción de compra se podrá ejecutar al finalizar el contrato por el valor de Q42,500. Considerando que dentro de la cuota anual está incluido el seguro y el mantenimiento por un valor de Q25,000.
Así mismo establecen que el tiempo del contrato será de 4 años y la vida útil del activo es de 5 años por las características del mismo, dentro del documento acordaron una tasa de interés del 12{ccd2aa20c279b6a0a292b2b76de9d6e7f9d76e59184cfdbb1bdcb9429cdee2b3}.
Vaciando datos quedarían:
- Valor de la maquinaria: Q1,000,000
- Cuotas anuales: Q280,000 (Que tienen incluido Q25,000 por seguro y mantenimiento)
- Opción de compra al finalizar el contrato: Q42,500
- Tiempo del contrato del leasing: 4 años
- Vida útil de la maquinaria: 5 años
- Tasa de interés del leasing: 12{ccd2aa20c279b6a0a292b2b76de9d6e7f9d76e59184cfdbb1bdcb9429cdee2b3}
Para el cálculo del valor presente es necesario realizar lo siguiente: Total cuota anual * (1+0.12)^-1 donde la potencia es equivalente al año que se esté calculando.
La suma del valor presente de los 4 años será el total del contrato.
Arrendamiento financiero ejemplo
El pago anual se establecerá con un valor de Q255,000 ya que en la cuota de Q280,000 está incluido el tema de seguro y mantenimiento por Q25,000.
Luego comenzamos con la contabilización del arrendamiento financiero desde el punto de vista del arrendatario.
Nuestra primer partida será el reconocimiento inicial según NIIF PYMEs.
Los pagos del arrendamiento financiero serán contabilizados de la siguiente forma, considerando que por el interés, seguro y mantenimiento es necesario obtener la factura, y al tenerla se debe de tomar en cuenta el IVA crédito que estas generan.
Así mismo, debe de contabilizarse la depreciación del leasing, esta se hace por la duración del contrato, sin embargo es importante tomar en cuenta que esto difiere de la legislación guatemalteca y podría llegar a tener reparos por parte de la Administración Tributaria.
Y por último, la partida de reclasificación de pasivos corrientes y no corrientes por los montos pagaderos en los próximos meses según el contrato de leasing.
El leasing no es mejor que un financiamiento bancario ni un financiamiento mejor que un leasing, todo dependerá de las necesidades que se tengan y de los objetivos que las empresas o personas tengan. Esperemos que en Guatemala se retome el tema de la Ley de leasing y existan lineamientos en la legislación tributaria para dar respaldo y valor a esta figura financiera que es de gran utilidad para muchas personas.
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