Régimen electrónico de pequeño contribuyente del IVA

Sabemos que en Guatemala existen varios regímenes de impuestos al que puedes inscribir a tu negocio, y claro, lo que todos buscamos es poder ser lo más eficiente posible cuando de pagar impuestos se trata (¿Quién no quiere ahorrarse impuestos?), por lo que en las siguientes líneas hablaremos sobre el régimen electrónico de pequeño contribuyente que salió a la vida con el Decreto 7-2019 que adiciona el articulo 54 E a la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

Dentro de este decreto se indica que a partir del uno de marzo del dos mil veinte, la SAT deberá poner a disposición de los contribuyentes la plataforma electrónica para la gestión, cobro y control del impuesto a cargo de los contribuyentes afiliados al régimen de pequeño contribuyente.

Uno de los beneficios para los contribuyentes que soliciten su incorporación a este régimen electrónico de pequeño contribuyente es que estarán afectos a un tipo impositivo reducido del cuatro por ciento (4{ccd2aa20c279b6a0a292b2b76de9d6e7f9d76e59184cfdbb1bdcb9429cdee2b3}), en sustitución del cinco por ciento (5{ccd2aa20c279b6a0a292b2b76de9d6e7f9d76e59184cfdbb1bdcb9429cdee2b3}) que pagan los afiliados al régimen de pequeño contribuyente normal. Haciendo mención que se mantiene la regla de que en este régimen las ventas no pueden superar los ciento cincuenta mil (Q.150,000.00) anuales.

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Los requisitos para poder optar por este régimen electrónico de pequeño contribuyente son:

1. Utilizar la plataforma electrónica para la gestión de cobro y control de impuestos.
2. Emitir factura electrónica en línea -FEL-.
3. Registrar una cuenta bancaria y autorizar a SAT para que al décimo día hábil de cada mes debite de manera automática de la cuenta el tipo impositivo del cuatro por ciento (4{ccd2aa20c279b6a0a292b2b76de9d6e7f9d76e59184cfdbb1bdcb9429cdee2b3}) sobre el total de los ingresos reportados en el mes inmediato anterior.
4. Tener su domicilio actualizado, esto a través de una actualizados de datos que se debe hacer desde la agencia virtual del contribuyente.

La resolución de incorporación a este régimen deberá constar en las facturas electrónicas.

Retenciones de IVA en el régimen electrónico de pequeño contribuyente

¿Qué pasa con las retenciones de IVA recibidas estando en el régimen electrónico de pequeño contribuyente?, en este caso para todos los contribuyentes que sean agentes de retención designados por SAT cuando paguen, acrediten en cuenta o de cualquier manera pongan a disposición ingresos a los contribuyentes calificados en este régimen no deben de realizar la retención a que hacen referencia los artículos 48 y 54 “B”.

La SAT promoviendo la bancarización

¿Y qué sucede si no se cuentan con fondos monetarios en la cuenta bancaria registrada al momento del cobro del impuesto del régimen electrónico de pequeño contribuyente?, los contribuyentes que no tengan los fondos suficientes para cubrir el impuesto de este régimen deberán presentar su declaración dentro de los días que faltan para finalizar el mes calendario, pagando un tipo impositivo del cinco por ciento (5{ccd2aa20c279b6a0a292b2b76de9d6e7f9d76e59184cfdbb1bdcb9429cdee2b3}) sobre el valor de los ingresos reportados en el mes inmediato anterior. Sin que ello implique su exclusión del Régimen Electrónico de Pequeño Contribuyente. En otras palabras, pierde su derecho de pagar un 4{ccd2aa20c279b6a0a292b2b76de9d6e7f9d76e59184cfdbb1bdcb9429cdee2b3}, debiendo pagar el original 5{ccd2aa20c279b6a0a292b2b76de9d6e7f9d76e59184cfdbb1bdcb9429cdee2b3} del régimen del pequeño contribuyente.

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La Administración Tributaria promoverá la bancarización de los contribuyentes inscritos en el régimen electrónico de pequeño contribuyente como condición para mantenerse en el régimen, esto es en esencia que al registrar tu cuenta bancaria estas aceptando a enterar a la SAT sobre tus transacciones bancarias tanto de ingresos como gastos.

Libro de compras y ventas en el régimen electrónico de pequeño contribuyente

Con relación al libro electrónico de pequeño contribuyente, la SAT a través de la agencia virtual pone a disposición de los contribuyentes la opción a elaborar el libro de ventas y compras de manera digital, si ya te encuentras afiliado a FEL te cargara de manera automática tus ventas, y te permitirá seleccionar las compras que desees agregar al libro, solicitando a su vez el ultimo folio utilizado, esto para que puedas descargar tu libro de ventas y compras de manera automática y puedas proceder con la presentación del impuesto correspondiente.

En conclusión, el Régimen Electrónico de Pequeño Contribuyente es para las personas jurídicas e individuales que sus ventas no superan los Q.150,000.00 anuales, pagando un tipo impositivo del cuatro por ciento (4{ccd2aa20c279b6a0a292b2b76de9d6e7f9d76e59184cfdbb1bdcb9429cdee2b3}) sobre los ingresos reportados en un mes inmediato anterior, y que uno de los requisitos importantes para afiliarse a este régimen es tener registrada una cuenta bancaria ante SAT, esto pues en el décimo día hábil de cada mes esta misma debitará de manera automática el impuesto correspondiente, y de no existir fondos se deberá pagar el cinco por ciento (5{ccd2aa20c279b6a0a292b2b76de9d6e7f9d76e59184cfdbb1bdcb9429cdee2b3}) en los días restantes para que finalice el mes.