{"id":4940,"date":"2021-06-15T12:37:43","date_gmt":"2021-06-15T18:37:43","guid":{"rendered":"https:\/\/www.inbers.com\/?p=4940"},"modified":"2022-06-22T16:50:17","modified_gmt":"2022-06-22T22:50:17","slug":"debo-pagar-impuestos-por-las-propinas","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/alfaro.xyz\/inbers\/debo-pagar-impuestos-por-las-propinas\/","title":{"rendered":"\u00bfDebo pagar impuestos por las propinas?"},"content":{"rendered":"

[vc_row][vc_column width=\u00bb2\/3″][vc_single_image image=\u00bb4944″ img_size=\u00bb1200×628″][vc_empty_space][vc_column_text]\u00bfDebo pagar impuestos por las propinas que recibe mi negocio?, \u00bfC\u00f3mo debo tratar contablemente a las propinas?\u00a0En Guatemala un mesero promedio puede llegar a recibir entre un 25{ccd2aa20c279b6a0a292b2b76de9d6e7f9d76e59184cfdbb1bdcb9429cdee2b3} a 35{ccd2aa20c279b6a0a292b2b76de9d6e7f9d76e59184cfdbb1bdcb9429cdee2b3} m\u00e1s de ingresos por propinas sobre su salario, y este tema es uno interesante cuando se trata si deben de pagar o no impuestos, y alrededor de este existe la confusi\u00f3n de algunos empresarios de como tratar a las propinas en su negocio, dentro de este espacio aclararemos si las propinas pagan o no impuestos, y su tratamiento contable.<\/p>\n

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Debemos comenzar por \u00bfQu\u00e9 es una propina? y \u00bfC\u00f3mo surge una propina? una propina es una gratificaci\u00f3n representada por una cantidad de dinero que se da voluntariamente para agradecer un servicio bien recibido. Y por lo general esta se da con mayor frecuencia en los restaurantes a la carta, surgiendo as\u00ed un porcentaje que por lo general es un 10{ccd2aa20c279b6a0a292b2b76de9d6e7f9d76e59184cfdbb1bdcb9429cdee2b3} sobre el total de la factura por el buen servicio recibido.<\/p>\n

Propina opcional y tres formas de tratamiento<\/h3>\n

Recordemos que en Guatemala no es obligatorio pagar esta propina sugerida, lo que s\u00ed es importante mencionar es que este monto debe ser incluido o detallado en la factura, esto seg\u00fan el Reglamento de la Ley del IVA en su art\u00edculo 17, pues deber\u00e1 figurar cualquier suma que se haya cargado por concepto de propinas, gratificaciones o similares que les paguen sus clientes, por lo que en la actualidad se pueden identificar tres escenarios para el tratamiento contable y tributario de las propinas:<\/p>\n

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1. Incluir la propina en el total de la factura<\/h3>\n

En este escenario se entiende que en el total de la factura ya se encuentra incluida dicha propina, es decir se detalla la misma antes de figurar el \u00abtotal de la factura\u00bb, por lo que al consumidor final no le resta m\u00e1s que pagar el total. Sin embargo es importante mencionar que en esta forma seg\u00fan el articulo 17 del Reglamento de la Ley del IVA si forma parte de la base imponible para el IVA.<\/p>\n

Con el ISR es un poco m\u00e1s complejo puesto que debemos de identificar los escenarios de los ingresos de actividades lucrativas (los que obtiene el establecimiento) y de los ingresos obtenidos en relaci\u00f3n de dependencia (los que recibir\u00e1 el empleado), Por parte del empleado seg\u00fan el art\u00edculo 68 de la Ley de Actualizaci\u00f3n Tributaria menciona que es hecho generador del impuesto la obtenci\u00f3n de toda retribuci\u00f3n que provenga del trabajo personal prestado en relaci\u00f3n de dependencia, por consiguiente, si estar\u00eda afecta al ISR para el empleado, ya que es una retribuci\u00f3n adicional que recibe por parte del patrono.<\/p>\n

Y con los ingresos de actividades lucrativas, debido a que la propina forma parte del costo y si se est\u00e1 facturando y cobrando al consumidor final, de igual manera est\u00e1 afecto al impuesto sobre la renta. Por lo que en este primer escenario se concluye que si las propinas forman parte del costo del establecimiento si pagan ISR e IVA.<\/p>\n

2. Cobro por cuenta ajena<\/h3>\n

Partimos de la idea que quien est\u00e1 pagando esa propina es el comensal o el usuario final y es mec\u00e1nica del establecimiento \u00fanicamente recaudar dicho rubro, por lo que en el art\u00edculo 33 del Reglamento de la Ley del IVA establece que, si se tiene autorizado el uso de m\u00e1quinas o sistemas computarizados para la emisi\u00f3n de facturas, se debe incluir estos montos (propinas) inmediatamente despu\u00e9s de consignar el total de la factura, debiendo registrarse en contabilidad en una cuenta especifica que permita su comprobaci\u00f3n.<\/p>\n

As\u00ed mismo lo anterior se refuerza con el articulo 18 del Reglamento de la Ley del IVA donde indica que forma parte de la base imponible cualquier otra suma cargada por los contribuyentes a sus adquirientes, y hace la salvedad de lo anterior para los cobros realizados por cuenta de un tercero.<\/p>\n

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Por lo anterior estos ingresos por propinas que recibe el establecimiento por parte voluntaria de los clientes se deben consignar en una cuenta ajena en contabilidad para ser entregada en su totalidad a los empleados.<\/p>\n

Concluyendo que en este escenario puedes identificar que el establecimiento \u00fanicamente esta funcionando como un recaudador de dichas propinas, y que de acuerdo con sus propias pol\u00edticas har\u00e1 el traslado de estas a los empleados que se ganaron esas propinas con su buen servicio brindado, haciendo de esta manera que no paguen IVA ni ISR.<\/p>\n

3. Propina no incluida<\/h3>\n

En este escenario las propinas son pagadas directamente por el consumidor final al mesero en efectivo, raz\u00f3n por la cual el establecimiento no deber\u00eda incluir en ning\u00fan momento dicho rubro en la factura.<\/p>\n

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En conclusi\u00f3n, las propinas son una gratificaci\u00f3n voluntaria que el cliente paga por un buen servicio recibido. En el primer escenario si la propina es incluida en el total de la factura si debe pagar IVA e ISR. En el segundo escenario las propinas no est\u00e1n afectas al pago del impuesto del IVA ni del ISR, siempre y cuando estas sean tratadas como un cobro por cuenta ajena y sean trasladadas a los empleados en su totalidad, debiendo contabilizarse en una cuenta contable especifica. Y en el tercer escenario el establecimiento no participa y el pago de la propina lo realiza directamente el consumidor final al mesero.<\/p><\/blockquote>\n

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